一個企業就是白酒生產企業。為了促進銷售，達到一定銷量的買家會給予一定的利潤回報。一般買方為增值稅納稅人，企業取得買方開具的各類服務業發票，作為銷售費用處理。上述稅務處理是否存在稅務風險？如果有稅務風險，如何進行正確的操作？

為了鼓勵和促進購買者銷售他們的產品，制造商根據銷售情況給予購買者一定的利潤回扣。你公司為了促進銷售，給達到一定銷售數量的買家一定的利潤回報，這顯然是銷售返利。銷售返利雖然表面上叫“返利”，但本質上還是價格優惠，只是因為優惠只能按照既定目標給。

你公司取得買方開具的各種服務業發票，作為銷售費用處理。這種稅務處理具有以下稅務風險:

1.銷售返利不能抵消銷售額，增加增值稅負擔。你公司銷售商品的實際收入是扣除“回扣”后的余額。根據《中華人民共和國國家稅務總局文件》規定:“納稅人折價銷售貨物。同一張發票上分別注明銷售額和折扣額的，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅；折扣金額單獨開票的，無論財務如何處理，都不得從銷售金額中扣除?！?。但貴司取得的“返利”服務發票是買方單獨開具的，明顯不符合“同一張發票上分別注明銷售金額和折扣金額”的條件。所以，你公司銷售給買方的“回扣”部分是不允許抵扣其銷售額的，從而增加了你公司的增值稅負擔。

2.買方通常是增值稅納稅人，服務業發票應當以存在應稅服務為前提，但事實上不存在服務，發票與事實不符，屬于“不按規定開具發票”的行為。你的公司有這種銷售費用不能在稅前支付的風險。

根據《國家稅務總局關于商業企業向貨物供應商收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》(國稅發〔2004〕136號):

“商業企業向供應商收取的部分收入，應按以下原則征收增值稅或營業稅:

……

(2)商業企業向供應商收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如按一定比例、金額、數量計算)的各類返還收入，應按照平銷返利行為的有關規定，抵扣當期增值稅進項稅額，不征收營業稅。"

二、商業企業向供應商收取各種收入，不得開具增值稅專用發票。

根據《國家稅務總局關于納稅人貼現行為開具紅字增值稅專用發票的通知》(國稅函〔2006〕1279號):

“納稅人銷售貨物并向買方開具增值稅專用發票后，由于買方在一定時期內購買了一定數量的貨物，或者由于市場價格下降，賣方可以按照現行增值稅專用發票使用條例的有關規定開具紅字增值稅發票?！?/p>

因此，在日常實務中，利潤的稅務處理主要有三種情況:

第一，商品的銷售量與銷售額沒有必然聯系，經銷企業為廠商提供一定服務取得的收入，如進場費、廣告宣傳費、上架費、展覽費、管理費等，應開具服務發票，繳納營業稅。賣方往往用買方的合法票據來辦理銷售費用或抵扣銷售收入，不能抵扣銷售收入和銷項稅額。

二是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應開具增值稅普通發票抵扣當期增值稅進項稅額。在這種情況下，銷售收入和銷項稅不能抵扣。

三是按照銷售折扣辦理。在賣方要求買方向當地稅務機關開具退購證明或要求折扣后，供應商會向買方開具紅字專用發票，這樣賣方不僅可以用紅字專用發票抵扣當期銷售收入，少交流轉稅，還可以合法抵扣計算所得稅的銷售收入。

因此，根據上述規定，建議貴公司直接開具銷售返利的紅字專用發票，以沖減當期銷售收入，少交流轉稅，也可以合法沖減銷售收入進行所得稅計算。同時，買方用此紅字發票沖減當期增值稅進項稅額，同時沖減當期已售成本。